22 May Gastos deducibles en el Impuesto de Sociedades 2026: nuevos criterios para pymes
Los gastos deducibles en el Impuesto de Sociedades 2026 serán un aspecto clave para muchas pymes que quieren optimizar su fiscalidad sin asumir riesgos innecesarios ante Hacienda. En los últimos meses, distintas resoluciones judiciales han matizado criterios que tradicionalmente aplicaba la Agencia Tributaria, especialmente en materia de retribuciones de socios y administradores, dietas, gastos en ejercicios sin ingresos, deducciones por I+D+i y sanciones tributarias. No estamos ante nuevas deducciones fiscales, sino ante una interpretación más favorable y con mayor seguridad jurídica de determinados gastos vinculados a la actividad empresarial. Para las pequeñas y medianas empresas, esto puede suponer una oportunidad importante para revisar su contabilidad, documentar correctamente sus operaciones y reducir su carga fiscal dentro del marco legal.
Gastos deducibles en el Impuesto de Sociedades 2026: un nuevo escenario para las pymes
El Impuesto sobre Sociedades permite deducir aquellos gastos que estén relacionados con la actividad económica, estén correctamente contabilizados, imputados al ejercicio correspondiente y debidamente justificados. Hasta aquí, el criterio general no cambia. Lo relevante es que recientes sentencias han aclarado situaciones que durante años han generado conflictos entre empresas y Administración.
En la práctica, esto afecta especialmente a pymes y empresas familiares, donde es habitual que los socios también trabajen en la sociedad, formen parte del órgano de administración o asuman funciones directivas. También beneficia a negocios con ingresos irregulares, empresas en fase de inversión o compañías que desarrollan proyectos de innovación.
El mensaje principal es claro: no basta con incluir un gasto en la contabilidad. Hay que poder demostrar su realidad, su relación con la actividad y su correcta documentación. Pero, al mismo tiempo, Hacienda no puede rechazar determinados gastos de forma automática si la empresa puede acreditar que responden a una lógica empresarial.
Retribuciones de socios y administradores: salarios deducibles si hay trabajo real
Uno de los cambios más importantes afecta a la deducción de salarios de socios y administradores. Durante años, Hacienda ha cuestionado la deducibilidad de estas retribuciones cuando no estaban previstas en los estatutos sociales, cuando el cargo de administrador era gratuito o cuando el administrador era, además, socio mayoritario.
Los nuevos criterios judiciales refuerzan que estas retribuciones pueden ser gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades si responden a servicios reales y efectivos prestados a la empresa. Es decir, si el socio o administrador trabaja realmente para la sociedad y esa remuneración está vinculada a la actividad económica, la empresa puede defender su deducción con más garantías.
Qué requisitos deben cumplirse
Para que estos salarios sean fiscalmente deducibles, la empresa debe cuidar tres aspectos fundamentales. En primer lugar, debe existir una prestación real de servicios. No basta con asignar una nómina o una cantidad periódica si no se puede demostrar qué funciones se realizan.
En segundo lugar, el gasto debe estar correctamente contabilizado. La contabilidad debe reflejar de forma clara la retribución, su naturaleza y el periodo al que corresponde.
En tercer lugar, debe existir vinculación con la actividad empresarial. Las funciones realizadas por el socio o administrador deben aportar valor al negocio y estar relacionadas con el desarrollo ordinario de la empresa.
Este criterio resulta especialmente relevante para pymes en las que los socios fundadores asumen tareas comerciales, técnicas, financieras o de dirección. En estos casos, una correcta planificación laboral, mercantil y fiscal puede evitar conflictos futuros.
Dietas de socios y administradores deducibles
Otra cuestión importante son las dietas de socios y administradores. El nuevo enfoque permite defender su deducibilidad en el Impuesto sobre Sociedades siempre que respondan a gastos reales, estén justificados documentalmente y estén relacionados con la actividad de la empresa.
Aquí hablamos, por ejemplo, de gastos de desplazamiento, manutención o estancia derivados de reuniones con clientes, visitas a proveedores, asistencia a ferias, viajes comerciales o gestiones necesarias para el negocio.
Documentación necesaria para justificar las dietas
Para evitar problemas, la empresa debe conservar facturas, justificantes de pago, motivo del desplazamiento, identificación de las personas que intervienen y cualquier documento que permita relacionar el gasto con la actividad empresarial.
También es importante diferenciar el tratamiento fiscal para la empresa y para la persona que recibe la dieta. Un gasto puede ser deducible para la sociedad y, al mismo tiempo, tener consecuencias en el IRPF del socio o administrador. Por eso conviene analizar cada caso de forma individual y no aplicar criterios generales sin revisión previa.
Gastos deducibles aunque no haya ingresos en el ejercicio
Uno de los criterios más interesantes para 2026 afecta a las empresas que tienen gastos en ejercicios en los que no han obtenido ingresos. Tradicionalmente, Hacienda podía cuestionar estos gastos alegando falta de correlación con los ingresos.
Sin embargo, los tribunales han matizado este criterio: un gasto puede ser deducible aunque no existan ingresos en ese año si la actividad no ha cesado y los activos siguen afectos al negocio.
Este punto es muy importante para empresas en fase de arranque, negocios que están realizando inversiones, sociedades con ingresos estacionales o compañías que atraviesan un periodo de inactividad temporal.
Empresas en inversión o con ingresos irregulares
Pensemos en una empresa que está preparando el lanzamiento de un nuevo servicio, manteniendo activos, pagando suministros, alquileres, seguros o gastos profesionales, pero todavía no ha generado ingresos. Si puede demostrar que la actividad continúa y que esos gastos están vinculados al negocio, la ausencia de ingresos no debería impedir automáticamente su deducción.
La clave está en documentar la continuidad de la actividad: contratos, presupuestos, comunicaciones con clientes, mantenimiento de activos, inversiones realizadas, planes comerciales o cualquier prueba que demuestre que la empresa no ha cesado su actividad.
I+D+i y seguridad jurídica fiscal para empresas innovadoras
Las deducciones por I+D+i en el Impuesto sobre Sociedades son una herramienta muy relevante para empresas que invierten en investigación, desarrollo o innovación tecnológica. No obstante, durante años han generado incertidumbre por la posibilidad de que Hacienda cuestionase la calificación técnica de los proyectos.
Los criterios recientes refuerzan el valor de los informes motivados vinculantes emitidos por el Ministerio de Ciencia. Si un proyecto ha sido reconocido como I+D+i mediante el correspondiente informe, la Administración tributaria no puede apartarse libremente de esa calificación.
Esto aporta mayor seguridad jurídica fiscal para pymes innovadoras, startups y empresas tecnológicas, ya que permite planificar inversiones con más previsibilidad.
Por qué conviene planificar la deducción desde el inicio
Para aplicar correctamente estas deducciones, no basta con tener una buena idea o desarrollar mejoras internas. Es necesario preparar una documentación técnica y económica sólida, identificar los gastos asociados al proyecto y valorar la conveniencia de solicitar informes motivados.
Una planificación temprana ayuda a reducir riesgos y permite aprovechar mejor los incentivos fiscales disponibles.
Sanciones de Hacienda por gastos no deducibles: no son automáticas
Otro aspecto relevante es el régimen sancionador. Que Hacienda considere improcedente un gasto no significa necesariamente que pueda imponer una sanción de forma automática.
La Administración debe acreditar la existencia de culpa, negligencia o dolo. Además, debe analizar la documentación aportada por la empresa y motivar adecuadamente por qué considera que la conducta es sancionable.
Esto no convierte en deducibles los gastos que no cumplen los requisitos legales, pero sí reduce el riesgo de sanciones automáticas cuando la empresa ha actuado con diligencia, ha documentado sus operaciones y ha aplicado una interpretación razonable de la norma.
Cómo deben prepararse las pymes ante estos nuevos criterios fiscales
Estos cambios hacen recomendable revisar la política de gastos de la empresa antes del cierre fiscal. No se trata solo de pagar menos impuestos, sino de hacerlo con seguridad y con una documentación que permita defender cada decisión.
Las pymes deberían revisar las retribuciones de socios y administradores, comprobar si las dietas están correctamente justificadas, analizar los gastos de ejercicios sin ingresos, valorar posibles deducciones por I+D+i y ordenar toda la documentación contable y fiscal.
También conviene coordinar la parte fiscal, contable, laboral y mercantil. En muchos casos, el problema no está en el gasto en sí, sino en la falta de coherencia entre contratos, nóminas, estatutos, facturas, acuerdos societarios y registros contables.
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